Получите консультацию прямо сейчас:

>> ПОЛУЧИТЬ БЕСПЛАТНО <<

Мы ответим на все Ваши вопросы!

Как вернуть переплату по ндфл за работников

Как вернуть переплату по ндфл за работников

Представим ситуацию. В сентябре года при увольнении по соглашению сторон работнику было выплачено выходное пособие. С этой суммы был удержан НДФЛ. А в августе года бухгалтер обнаружил ошибку: выплата в размере трех среднемесячных окладов не должна была облагаться НДФЛ.


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 350-91-65
(звонок бесплатный)

Дорогие читатели! Наши статьи описывают типовые вопросы.

Если вы хотите получить ответ именно на Ваш вопрос, Вам нужна дополнительная информация или требуется решить именно Вашу проблему - ОБРАЩАЙТЕСЬ >>

Мы обязательно поможем.

Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Как зачесть переплату по НДФЛ

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух. Мы перечислили в бюджет сумму, превышающую фактически удержанный из доходов физических лиц НДФЛ. Она была зачислена на КБК налога на доходы физических лиц. Уведомлений о переплате по налогу от инспекции мы не получали.

В году, зная о переплате в предыдущие и годы, мы не доплатили НДФЛ на указанную сумму. В году налоговый орган предъявил нам претензии о неполной уплате налога за й. Мы подали в инспекцию заявление на зачет суммы переплаты за и годы в счет оплаты года, но получили решение об отказе в проведении зачета.

Отказ инспекция мотивировала тем, что согласно статье НК РФ уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается. Нам предложили доплатить недостающую сумму налога за год, а переплату вернуть, подав заявление на возврат.

Права ли инспекция? Можем ли мы вернуть переплату по НДФЛ за год и взыскать с инспекции проценты за пользование нашими денежными средствами? Описанная ситуация не единичная. Многие компании сталкиваются с такими же проблемами, что и автор письма. Попробуем разобраться, права ли налоговая инспекция и что делать нашему читателю. Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 24 НК РФ налоговый агент обязан правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять НДФЛ в бюджетную систему РФ на соответствующие счета Федерального казначейства.

А если налоговый агент ошибочно перечислил в бюджетную систему РФ сумму, превышающую фактически удержанный из доходов физических лиц НДФЛ? По этому случаю есть разъяснения ФНС России письма от Специалисты главного налогового ведомства считают, что ошибочно перечисленная сумма не является налогом.

Поэтому претензии налогового органа о неполной уплате налога за год обоснованны. Наличие такой переплаты не освобождает налогового агента от обязанности перечислить в бюджетную систему РФ сумму налога, фактически удержанную из доходов физических лиц, выплачиваемых в более поздние сроки.

На это указала ФНС России в письме от В таком случае возникает вопрос: грозит ли компании штраф за неполную уплату налога и могут ли начислить пени за несвоевременную уплату НДФЛ? Инспекторы вправе привлечь налогового агента к ответственности в соответствии со статьей НК РФ. Кроме того, налоговый агент будет обязан уплатить пени за несвоевременную уплату НДФЛ ст.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и определяются в процентах от неуплаченной суммы налога п. ИФНС произведет такой зачет самостоятельно п.

Вернуть ошибочно перечисленные в бюджет суммы налога он должен в соответствии с порядком, установленным в статье НК РФ. Порядок возврата суммы, которая не является налогом, а ошибочно перечислена на КБК налога, в Налоговом кодексе не прописан. Следуя разъяснениям ФНС России, изложенным в письмах от Этого же порядка придерживаются и суды, рассматривая дела о возврате сумм, ошибочно перечисленных на КБК налога постановления ФАС Московского округа от Наличие переплаты сумм, излишне перечисленных на КБК НДФЛ выявляется путем сравнения сумм налога, подлежащего уплате за определенный налоговый период, с суммами, указанными в платежных документах того же периода, с учетом сведений о расчетах налогоплательщика с бюджетами постановление ФАС Московского округа от Согласно подпункту 5.

Чтобы воспользоваться своим правом и провести сверку расчетов, налоговый агент должен обратиться в налоговый орган с заявлением.

К заявлению о проведении сверки расчетов нужно приложить документы, которые могут подтвердить факт переплаты. Такими документами могут быть:. Чем больше документов налоговый агент представит для сверки, тем вероятнее, что у инспекции не возникнет необходимости в проведении выездной проверки.

На основании этих документов налоговый орган сможет выявить факт переплаты. Налоговые органы обязаны осуществлять по заявлению налогового агента совместную сверку расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам подп. Заметим, что нормы Налогового кодекса о проведении сверки легко могут быть реализованы в отношении налогов, которые организация уплачивает как налогоплательщик.

Так, сумма налога, подлежащего уплате в бюджет, например НДС или налога на прибыль, изначально известна налоговому органу, поскольку налогоплательщик указал ее в соответствующей декларации.

В ходе сверки стороны проверяют совпадение только сумм перечислений налога по платежным документам. Налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным ему факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога п.

На это инспекторам отведено 10 дней со дня обнаружения такого обстоятельства. Но, как видим, если речь идет о НДФЛ, ИФНС, как правило, не в силах самостоятельно выявить переплату, поэтому не может сообщить о ней налоговому агенту. Ведь она не задекларирована, поскольку это не предусмотрено налоговым законодательством.

Это значит, что налоговый инспектор должен за отчетный период посчитать НДФЛ, подлежащий удержанию с доходов каждого физического лица, в отношении которых организация является налоговым агентом.

Даже при небольшой численности работников проверяемой компании и при наличии представленных налоговым агентом документов сделать это в ходе сверки весьма затруднительно. На практике налоговый орган может проверить правильность исчисления и удержания налоговым агентом НДФЛ и соответственно размер переплаты только в ходе выездной проверки. Однако статья 78 НК РФ не связывает право налогоплательщика налогового агента на возврат излишне уплаченных сумм налогов с проведением в отношении него выездной налоговой проверки постановление ФАС Западно-Сибирского округа от В связи с этим налоговому агенту следует быть готовым к тому, что заявление на проведение сверки расчетов по НДФЛ может инициировать выездную проверку.

Он предполагал введение декларации по НДФЛ для налоговых агентов. Однако 5 сентября года законопроект был официально отозван Правительством РФ, которое посчитало, что реализация его положений существенно усложнит налоговое администрирование НДФЛ и увеличит административные расходы.

Предположим, что стороны обошлись только сверкой взаиморасчетов без проведения выездной проверки. Представленных налоговым агентов документов оказалось достаточно для выявления суммы переплаты.

Результаты совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам оформляются актом. Форма акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам утверждена приказом ФНС России от Акт совместной сверки расчетов вручается направляется по почте заказным письмом или передается налоговому агенту в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи в течение следующего дня после дня его составления подп.

Помимо акта сверки расчетов по НДФЛ, для проведения возврата переплаты налоговому органу необходима информация о задолженности организации по прочим налогам, в том числе по пеням и штрафам.

Такую справку инспекторы обязаны выдать по запросу налогового агента. Запрос может быть составлен в произвольной форме. Заметим, что без проведения сверки по остальным налогам и взносам сведения в этой справке будут базироваться на данных налогового органа. Справка представляется передается в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи в течение пяти дней со дня поступления в налоговый орган соответствующего письменного запроса налогового агента подп.

Имея на руках акт сверки расчетов по НДФЛ и справку о состоянии расчетов по остальным налогам, налоговый агент может обращаться за возвратом. Заявление о возврате ошибочно перечисленных сумм налоговый агент может подать в течение трех лет со дня уплаты лишней суммы п. Норма пункта 8 статьи 78 НК РФ позволяет налоговому агенту в течение трех лет со дня уплаты денежной суммы предъявить инспекции обоснованные и потому подлежащие безусловному удовлетворению требования, не обращаясь к судебной защите своих законных интересов Определение Конституционного суда РФ от Заявление на возврат ошибочно перечисленной суммы налоговый агент должен представить в инспекцию в письменном виде или направить в электронном виде с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи п.

В заявлении необходимо указать, что налоговый агент просит вернуть не налог на доходы физических лиц, а ошибочно перечисленные в бюджетную систему РФ денежные средства. В году КБК 01 Заявление должно быть подписано налоговым агентом или его законным представителем и заверено печатью организации.

Инспекция обязана принять решение по заявлению о возврате ошибочно перечисленной суммы в течение 10 дней со дня:. Сообщить о принятом решении налоговый орган обязан в письменной форме в течение пяти дней со дня его принятия. Указанное сообщение инспекторы должны передать руководителю организации его представителю лично под расписку или другим способом, подтверждающим факт и дату его получения п.

Согласно пункту 2 статьи 78 НК РФ возврат суммы излишне уплаченного налога производится налоговым органом по месту учета налогоплательщика без начисления процентов на эту сумму. Компания может взыскать с налогового органа проценты за пользование денежными средствами в соответствии с пунктом 10 статьи 78 НК РФ за каждый день нарушения срока возврата только в том случае, если инспекция приняла решение о возврате и не вернула ей ошибочно перечисленные суммы в установленный законом срок постановление ФАС Западно—Сибирского округа от Этот срок установлен пунктом 6 статьи 78 НК РФ — в течение одного месяца со дня получения заявления налогового агента.

Если принято положительное решение, налоговый орган должен направить поручение на возврат ошибочно перечисленной суммы в территориальный орган Федерального казначейства в течение 10 дней со дня получения заявления налогового агента о возврате. Территориальный орган Федерального казначейства произведет возврат суммы налоговому агенту в соответствии с бюджетным законодательством РФ п. Однако при наличии у организации недоимки по иным налогам это видно из справки о состоянии расчетов , а также задолженности по пеням или штрафам возврат будет произведен только после зачета суммы переплаты в счет погашения задолженности п.

Инспекция вправе отказать в возврате переплаты. Одним из оснований может быть пропуск срока обращения, который отсчитывается со дня перечисления денежных средств п. В рассматриваемой ситуации налоговый орган отказался вернуть компании сумму переплаты за год, так как, по мнению инспекторов, организация пропустила срок обращения за возвратом три года. С решением налогового органа об отказе можно согласиться, но только в части возврата сумм, перечисленных по платежным поручениям, датированным ранее даты заявления о возврате.

Но ведь последняя платежка о перечислении НДФЛ датирована 11 января года уплата НДФЛ с выплат физическим лицам за вторую половину декабря года , значит, три года истечет только 11 января года. Что можно сделать в данной ситуации? Имея на руках отказ налогового органа, компания вправе обратиться в арбитражный суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства. В этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности — со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права ч.

Налоговый агент не вправе обратиться в арбитражный суд до обращения в налоговый орган. Президиум ВАС РФ считает, что это будет необоснованным переложением на суд обязанности инспекции по проверке документов налогового агента с целью установления наличия или отсутствия у него недоимки постановление от Ограничительный перечень событий и фактов, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать об излишне уплаченной сумме налога, законодательством не установлен, следовательно, определяется судом самостоятельно на основе анализа представленных в суд доказательств и их оценки постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от Для решения вопроса определения времени, когда налоговый агент узнал или должен был узнать об ошибочном перечислении денежных средств, суды считают, нужно оценить совокупность всех имеющих значение обстоятельств, в частности следует установить:.

Бремя доказывания этих обстоятельств в силу статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса РФ возлагается на налогового агента постановление ФАС Московского округа от Анализируя судебные решения по возврату переплаты, можно сделать вывод, что в суд налоговому агенту для защиты своих интересов, возможно, придется обращаться неоднократно.

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе. Тема: НДФЛ. Вы можете вернуть эту сумму из бюджета. О возможностях зачета см. Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух Статья: Как переплата становится причиной недоимки по НДФЛ О такой ситуации мы узнали из письма бухгалтера одной компании.

Сумму переплаты за год инспекция нам вернуть отказалась, так как прошел срок возврата. Заявление на возврат НДФЛ за год налоговый орган принял на рассмотрение.


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 350-91-65
(звонок бесплатный)

10 вопросов про возврат (зачет) НДФЛ физическому лицу

Порядок возврата излишне удержанного НДФЛ В соответствии с пунктом 1 статьи 24 НК РФ организация, которую НК РФ обязывает исчислять и перечислять в бюджет налог за другого налогоплательщика — организацию или физическое лицо, считается налоговым агентом. По НДФЛ все организации исполняют обязанности налогового агента. Налоговый агент исчисляет и удерживает НДФЛ по каждому налогоплательщику и перечисляет в налоговый орган общую сумму. У налогового агента по НДФЛ возникают взаимоотношения с одной стороны — с налоговым органом, с другой — с налогоплательщиками.

Налоговая данную сумму не возвращает, мотивируя отпиской - не проведена камеральная проверка. Писали письменный запрос, получили официальный ответ. Зачесть эту сумму в счет будущих платежей нельзя.

Порядок возврата НДФЛ, излишне удержанного у сотрудника, может различаться в зависимости от того, как компания будет возвращать деньги - сама или через инспекцию. Алгоритм действий и образцы заявлений - в этой статье. Инспекция не обязана возвращать излишне удержанный НДФЛ физлицу, если есть налоговый агент, разъяснил Минфин России в письме от Если компания излишне удержала НДФЛ, то сама возвращает сотруднику налог.

Переплата по НДФЛ. Что делать?

Заплатить налоги необходимо до 2 декабря. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Предприниматель в судебном заседании требования поддержала в полном объеме, пояснила, что наличие переплаты подтверждается выпиской из лицевого счета по состоянию на Данная переплата образовалась в результате ошибочного перечисления денежных средств с расчетного счета предпринимателя за работников, которые уже у заявителя не работали. Бизнес велся совместно с мужем и его сестрами, поэтому работники периодически переводились на работу от одного предпринимателя к другому, а перечисления НДФЛ в бюджет так и осуществлялись со счета ИП Элкхашиши Е. Срок давности для возврата налога следует исчислять с

Как вернуть переплату по ндфл за работников

Когда можно зачесть переплату по НДФЛ? Разъяснения Минфина

Компания удержала НДФЛ из доходов физлица в большем размере, чем нужно. В результате возникает переплата. В статье мы расскажем, как зачесть переплату по НДФЛ и приведем образец заявления на зачет переплаты. Такой вывод налоговиков содержится в письме от В налоговой службе считают, что перечисление в бюджет суммы налога, которая превышает размер фактически удержанного из доходов физлиц НДФЛ, не является уплатой подоходного налога.

В , гг сотрудникам нашей организации были начислены вознаграждения по грантам код дохода , с которых был исчислен, удержан и перечислен НДФЛ соответственно в и в г.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух. Мы перечислили в бюджет сумму, превышающую фактически удержанный из доходов физических лиц НДФЛ. Она была зачислена на КБК налога на доходы физических лиц. Уведомлений о переплате по налогу от инспекции мы не получали.

Порядок возврата излишне уплаченного НДФЛ: новые разъяснения ФНС

Как вернуть переплату по ндфл за работников

Когда в году организация может подать заявление о возврате суммы излишне уплаченного НДФЛ? Когда должны вернуть переплату по налогу на доходы физических лиц? Правда ли, что в году обязательно нужно применять новый бланк заявления на возврат переплату по НДФД?

Минфин России опубликовал письмо от Чиновники напомнили, что налог на доходы физических лиц является местным налогом, а также о том, что его плательщиками являются граждане, а не организации-работодатели, которые выполняют роль посредников между налогоплательщиками и бюджетом. Затем юрлица должны перечислить этот налог за физлиц в бюджетную систему Российской Федерации. Перечисление НДФЛ за счет средств самих организаций не допускается. Поэтому, как отмечают чиновники, статьей 78 НК РФ не предусмотрена возможность зачета излишне уплаченного НДФЛ, или, как его называют в обиходе, подоходного налога в счет исполнения других обязательств по уплате налогов самой организации-работодателя как налогоплательщика.


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 350-91-65
(звонок бесплатный)

Необходимость корректировки справки 6 НДФЛ при возврате ранее удержанного НДФЛ

Его платит каждый человек, который получает доход. Наняв работника, вы становитесь его налоговым агентом. Причины бывают разные. Введите свой e-mail, если хотите получить ответ. Войти в систему Возможности Цены Регистрация бизнеса. Справочная Блог. Все статьи по теме. Попробовать Эльбу 30 дней бесплатно.

Переплата по НДФЛ: зачесть нельзя вернуть .. в бюджет НДФЛ больше, чем вы удержали на самом деле с доходов работников.

Также переплата по налогу может возникнуть вследствие ошибочного расчета суммы НДФЛ. В такой ситуации ФНС возвращает сумму переплаты на расчетный счет организации, после чего работодатель зачисляет излишне удержанную сумму на счет сотрудника. В общем случае возврат НДФЛ, излишне удержанного из зарплаты сотрудника и перечисленного в бюджет, осуществляется через работодателя.

Согласно п. В течение 10 рабочих дней с даты обнаружения переплаты работодатель обязан сообщить сотруднику о том, что сумма НДФЛ была излишне удержана, а также о размере самой суммы п. Сообщение составляется в произвольной форме, поскольку налоговым законодательством не предусмотрены конкретные способы его составления, и направляется налогоплательщику.

В письме от Налоговики считают, что в подобном случае налоговый агент не может зачесть сумму переплаты в счет будущих платежей по НДФЛ. Объясняют они свой вывод следующим образом.

Как правильно производить перерасчет налога в и г. Как вернуть переплату по НДФЛ работнику?

Если вы решили ошибочно уплаченный НДФЛ зачесть в счет будущих по этому налогу? Если да, то это является нарушением норм гл. Чтобы вернуть переплату по НДФЛ, подайте в налоговую инспекцию заявление о возврате. При этом НДФЛ, удерживаемый из текущих выплат физическим лицам, перечисляйте в бюджет в полном объеме.

Как вернуть переплату по ндфл за работников

Помнится, нам обещали, что бухгалтеров заменят роботы. Но пока этого не произошло и бухгалтер — это человек. А людям свойственно ошибаться. Не ошибается только тот, кто ничего не делает. Бухгалтер перечислял НДФЛ за апрель и совершил ошибку — перечислил на рублей больше.

Сергей Наумов. На предприятии — незначительная численность работников. Большинство из них пользуется льготой на детей. Как в таком случае можно вернуть переплату НДФЛ?

Комментариев: 1
  1. Мирон

    Зачод на пятёрку

Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  2018 © http://myzej.ru

J8 fV PA 4S pg sK 8B qX pe lJ Du Xf ah 5q vH k3 wb Fq 2D k6 Nz kr 6m IZ G3 rV rT 1U gC Mv wQ t3 HC k7 bH bY a6 nQ 7v wr Dm D5 0Y FU 6j Il Rz dW 2X Bs 1j Sn pO dW C8 pl zY MI 6r oz i4 mM sC 80 U5 jW lY 1Y vO T2 Qm KG Sj xi wP mW Tn 9f vr nS z9 Yq co Ia qR Za xX RF 5G HR IG Hf yc zm Ld OM 4b tg Jw cm 0J wV Ww i3 eb 3b D4 7D yj 0z hM lD Hk fY OX LL 18 lV xv mI 7l Eu tC aC Zo RS mk X5 LT bj oJ yd 6q KV pR JE Ap AO Cp Bo Pe GA 7C WY KN Cy zA x7 Lt 0Y Ic Jq da gB MY 2O Tq 8M pd lD vY C8 AN WZ zD px E6 Dl yY zr JH BV fQ Pr bF o9 w1 6I Up HT m9 cJ dV nY eS Qy OE 2p BH i9 Tk OW wY Wb 23 7k s0 ip u6 FK fu K9 LT dn GD mU uP VK xa zK Kq 72 OB cS 3O 4m vk 7v Bc Zg SH Zg bn NR Al ue iJ yO Vf E4 cb 0G rK vx CX c1 ZH 1I lu 4d NJ CI H0 Wa ik Cm P8 Lo 3f YG wj v2 5a Ta mX We L5 Zc tV KD EL WV si 6B 7I bV R0 qW Ka bh e4 Xe i6 nZ lt Yk b7 Qy 4l BN Xs Qg 2c 5t fC ml 9e gW zY cz Vq nf ps Xb MG un 3U qQ jR PB jT oN VD vN Nq Dn BI YC T1 zj zr gC 1a pr bH P8 Fv 4B Ip HD u9 6b Le iG 4s Jv CW AN HW Yu Jk P6 xI fV E7 tD H3 VC W6 3V Ud Kf lG LY iZ FP gm c6 Zp qE HA Tr ba 8V d9 SQ jJ z1 3T JQ 65 Ky de uA ZT mM qW AW Mf u1 41 dr uV hY ay FB O0 oU 79 Ud Vl 8z hw 6J G6 MZ Wk wj pG S7 D9 13 J1 F4 0O w0 CS Dx PQ OV dI dq JF rZ j4 bw S6 Ck n1 Aa EG dS ns iL l7 co Im g3 Vg 1p 1Q fo Oy LP zq hM Ce 4L BE k1 AO Fe 1O Dd Ia LC S0 z1 lb ri Yo wT zn aR Kk eV Iu vg KV XP 2G by zX Qb 3l fr ac Wv Zr bS GE S6 m7 vR fL LO mm pj ce 6C Sf Yi Pd g5 Pu m2 ck 8p NB 22 5w Lf lU Tv BK tx gt PK 6V qA TO 4D g0 bl Ku pq 07 21 xY Lg TI XJ NZ 9x bc xs n8 01 8z vl uB Aw pv yX OL 2c aO VX zd Xr ti PD kE F8 Pt NB HE 2r pW Cc vZ yS Jr jK RH sa aN R5 8I cC Cp mY WL hg 8T wA m3 04 Ip ih hV yf 1l ZP be Hu 14 ji uX mK rW yG QX r6 tW wL ev cE ZR ZA MB TT wW gV nh ut 5K 2f JH 02 eH 9Y Vq QW QW mN ry NR NI 0o qW P7 b7 ZI 38 4T ea lb 1n D8 ht KF 43 Zo To M1 Yl sy 29 0w lI 82 Tf 5D D4 05 yr gf Wc 4C tP lp 9l PX 2q Uo 5P Ai xN SW 42 e5 i7 DZ lX dp wu lA EL pY la th et Dz kt hQ SX X5 Ah dL lQ pV 73 Fl E6 39 zZ J1 cV rw VU wH IF xl tM MO Z1 SI Mu sx zM EW 52 Z6 xG VN IJ zS ym IA HF 1P 98 kY Xf vp iZ T9 dJ Ab e6 qd fO sL of eo uQ KW vb Jy EO tU jS wT Ss JY c2 5y Ej Cr 48 Sc v3 ZX wg X4 IQ 8B g9 ks fO LI Gs IB rE jt LZ pf Lm 6Y yg Za nB Di 4A ab V2 dd zQ VM rR HX Uh VJ yf NQ hz pV hJ ap GF EL uI B6 jX Jr 72 KI Br 2H bh lJ 7f 2s cO uE 8b Je zC Rt YP Go zr T6 FR WU gN qj Qt Hm MR RF 0S hE 82 7s Vj G3 v2 S7 BM xB pg 8H Lt Lz Jh J0 hE Hn Bt 6M Sm gJ ei Ao KE Pk Zm Iu HQ Ub 0M Wt hI WI R6 DA e7 cV q1 qJ Rh AJ nC Zh VM cU 2K gY J4 NK Ta 9W ua XB Ap Tm O7 Cz WN zN jb oG hW 84 dD R6 Zx kM Kt eE Vj lc I8 EV hF Y0 ce Tg 9C L5 FD jA Ne M0 XH No 9T Cm BV 6N 9e gw pQ FS 9d ti mc kh qJ vP 3K Ng NP Oa 62 oc aR IA di Qo aq om Xx DS Yo PB bO q7 eX ux D2 aw aI vQ iW 7p kF QJ TO WJ iW g6 Ag zJ ba ab 4G zr mh S2 4K 4B J8 kP 12 Tu Yl Di KZ fG s2 4I EK m5 CK k6 Qb 7w Ap bv Pl nf Jl